LAPORAN KEUANGAN SYARIAH BESRTA CONTOHNYA

Laporan keuangan Syariah terdiri dari komponen-komponen berikut ini:

1.         Laporan Posisi Keuangan (Neraca)

2.         Laporan Laba Rugi

3.         Laporan Arus Kas

4.         Laporan Perubahan Ekuitas

5.         Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat

6.         Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan

7.         Catatan atas Laporan Keuangan

8.         Laporan Surplus Defisit Underwriting Dana Tabarru

9.         Laporan Perubahan Dana Tabarru

Jika entitas syariah merupakan lembaga keuangan maka selain komponen laporan keuangan yang diuraikan di atas, entitas syariah tersebut juga harus menyajikan komponen laporan keuangan tambahan yang menjelaskan karakteristik utama entitas tersebut jika substansi informasinya belum tercakup.

1.         Neraca

Entitas syariah menyajikan aset lancar terpisah dari aset tidak lancar dan liabilitas jangka pendek terpisah dari liabilitas jangka panjang kecuali untuk industri tertentu yang diatur dalam Standar Akuntansi Keuangan khusus. Aset lancar disajikan menurut ukuran likuiditas sedangkan kewajiban disajikan menurut urutan jatuh temponya. Entitas syariah harus mengungkapkan informasi mengenai jumlah setiap aset yang akan diterima dan kewajiban yang akan dibayarkan sebelum dan sesudah 12 (dua belas) bulan dari tanggal neraca.

a.         Aset Lancar

Suatu aset diklasifikasikan sebagai aset lancar, jika aset tersebut:

1)        Diperkirakan akan direalisasi atau dimiliki untuk dijual atau digunakan dalam jangka waktu siklus operasi normal entitas syariah

2)        Dimiliki untuk diperdagangkan atau untuk tujuan jangka pendek dan diharapkan akan direalisir dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan dari tanggal neraca

3)        Berupa kas atau setara kas yang penggunaannya tidak dibatasi.

Aset lancar termasuk persediaan dan piutang dagang yang dijual, dikonsumsi dan direalisasi sebagai bagian dari siklus normal operasi entitas syariah walaupun aset tersebut tidak diharapkan akan direalisasi dalam jangka waktu dua belas bulan dari tanggal neraca. Surat berharga diklasifikasikan sebagai aset lancar apabila surat berharga tersebut diharapkan akan direalisasi dalam jangka waktu dua belas bulan dari tanggal neraca dan jika lebih dari dua belas bulan diklasifikasikan sebagai aset tidak lancar.

b.      Liabilitas Jangka Pendek

Suatu kewajiban diklasifikasikan sebagai liabilitas jangka pendek, jika:

1)        Diperkirakan akan diselesaikan dalam jangka waktu siklus normal operasi entitas syariah

2)        Jatuh tempo dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan dari tanggal Neraca.

Semua liabilitas lainnya harus diklasifikasikan sebagai liabilitas jangka panjang.

Liabilitas jangka pendek dapat diklasifikasikan dengan cara yang serupa dengan aset lancar. Beberapa liabilitas jangka pendek seperti hutang dagang dan biaya pegawai serta biaya operasi lainnya membentuk sebagian modal kerja yang digunakan dalam siklus operasi normal entitas syariah.

Neraca entitas syariah disajikan sedemikian rupa yang menonjolkan berbagai unsur posisi keuangan yang diperlukan bagi penyajian secara wajar. Neraca, minimal mencakup pos-pos berikut:

(a)          Kas dan setara kas

(b)          Aset keuangan

(c)          Piutang usaha dan piutang lainnya (kontribusi, reasuransi)

(d)         Persediaan

(e)          Investasi yang diperlakukan menggunakan metode ekuitas

(f)           Aset tetap

(g)          Aset tak berwujud

(h)          Hutang usaha dan hutang lainnya

(i)            Hutang pajak

(j)            Dana syirkah temporer

(k)          Hak minoritas

(l)            Modal saham dan pos ekuitas lainnya.

PT Asuransi Syariah “X” Laporan Posisi Keuangan (Neraca) Per 31 Desember 20x1
ASET
Kas dan setara kas	XXX
Piutang kontribusi	XXX
Piutang Reasuransi	XXX
Piutang	XXX
Murabahah	XXX
Salam	XXX
Istishna	XXX
Investasi pada surat berharga	XXX
Pembiayaan	XXX
Mudharabah	XXX
Musyarakah	XXX
Investasi pada entitas lain	XXX
Properti Investasi	XXX
Aset tetap dan akumulasi penyusutan	XXX
Jumlah Aset	XXX
Liabilitas
Penyisihan kontribusi yang belum menjadi hak	XXX
Utang klaim	XXX
Klaim yang sudah terjadi tetapi belum dilaporkan	XXX
Bagian reasuransi dari pihak lain atas klaim yang masih harus dibayar	XXX
Bagian peserta atas surplus underwrting dana tabarru yang masih harus dibayar	XXX
Utang reasuransi	XXX
Utang dividen	XXX
Utang pajak	XXX
Jumlah Liabilitas	XXX
Dana Peserta
Dana syirkah temporer mudharabah	XXX
Dana tabarru	XXX
Jumlah dana peserta	XXX
Ekuitas
Modal disetor	XXX
Tambahan modal disetor	XXX
Saldo laba	XXX
Jumlah ekuitas	XXX
Jumlah Liabilitas, Dana Peserta, dan Ekuitas	XXX

2.         Laporan Laba Rugi

Laporan Laba Rugi entitas syariah disajikan sedemikian rupa yang menonjolkan berbagai unsur kinerja keuangan yang diperlukan bagi penyajian secara wajar. Laporan laba rugi minimal mencakup pos-pos berikut:

a.         Pendapatan usaha

b.        Bagi hasil untuk pemilik dana

c.         Beban usaha

d.        Laba atau rugi usaha

e.         Pendapatan dan beban nonusaha

f.         Laba atau rugi dari aktivitas normal

g.        Beban pajak

h.        Laba atau rugi bersih untuk periode berjalan.

Komponen-komponen laporan laba rugi bank syariah disusun dengan mengacu pada PSAK untuk pos-pos umum. Dengan memperhatikan ketentuan dalam PSAK terkait, bank syariah menyajikan laporan laba rugi yang mencakup, tetapi tidak terbatas, pada pos-pos berikut:

a.         Pendapatan pengelolaan dana oleh bank sebagai mudharib:

1)        Pendapatan dari jual beli:

(a)      Pendapatan marjin murabaha

(b)      Pendapatan neto salam paralel

(c)      Pendapatan neto istishna paralel

2)        Pendapatan dari sewa:

(a)      Pendapatan neto ijarah

3)        Pendapatan dari bagi hasil:

(a)      Pendapatan bagi hasil mudharabah

(b)      Pendapatan bagi hasil musyarakah

4)        Pendapatan usaha utama lainnya

b.        Hak pihak ketiga atas bagi hasil dana syirkah temporer

c.         Pendapatan usaha lainnya;

1)        Pendapatan imbalan (fee) jasa perbankan

2)        Pendapatan imbalan investasi terikat.

d.        Beban usaha

e.         Laba atau rugi usaha

f.         Pendapatan nonusaha

g.        Beban non-usaha

h.        Beban pajak

i.          Laba atau rugi neto.

Asuransi Syariah “X” Laporan Laba Rugi Periode 1 Januari s.d. 31 Desember 20x1
Pendapatan
Pendapatan pengelolaan operasi asuransi (ujrah)	XXX
Pendapatan pengelolaan portofolio investasi dana peserta	XXX
Pendapatan pembagian surplus underwriting	XXX
Pendapatan investasi	XXX
Jumlah Pendapatan	XXX
Beban
Beban komisi	XXX
Ujrah dibayar	XXX
Beban umum dan administrasi	XXX
Beban pemasaran	XXX
Beban pengembangan	XXX
Jumlah Beban	(XXX)
Laba Usaha	XXX
Pendapatan (beban) non usaha neto	XXX
Laba Sebelum Pajak	XXX
Beban Pajak	(XXX)
Laba neto	XXX

3.         Laporan Arus Kas

Laporan arus kas disusun berdasarkan ketentuan yang telah ditetapkan dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan terkait.

4.    Laporan Perubahan Ekuitas

Entitas syariah harus menyajikan laporan perubahan ekuitas sebagai komponen utama laporan keuangan, yang menunjukkan:

a.         Laba atau rugi bersih periode yang bersangkutan

b.        Setiap pos pendapatan dan beban, keuntungan atau kerugian beserta jumlahnya yang berdasarkan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan terkait diakui secara langsung dalam ekuitas

c.         Pengaruh kumulatif dari perubahan kebijakan akuntansi dan perbaikan terhadap kesalahan mendasar sebagaimana diatur dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan terkait

d.        Transaksi modal dengan pemilik dan distribusi kepada pemilik

e.         Saldo akumulasi laba atau rugi pada awal dan akhir periode serta perubahannya

f.         Rekonsiliasi antara nilai tercatat dari masing-masing jenis modal saham, agio dan cadangan pada awal dan akhir periode yang mengungkapkan secara terpisah setiap perubahan.

5.    Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat

Entitas syariah menyajikan Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat sebagai komponen utama laporan keuangan, yang menunjukkan:

a.         Dana zakat berasal dari wajib zakat (muzakki)

1)        Zakat dari dalam entitas syariah

2)        Zakat dari pihak luar entitas syariah

b.        Penggunaan dana zakat melalui lembaga amil zakat untuk:

1)        Fakir

2)        Miskin

3)        Riqab

4)        Orang yang terlilit hutang (gharim)

5)        Muallaf

6)        Fiisabilillah

7)        Orang yang dalam perjalanan (ibnu sabil)

8)        Amil

c.         Kenaikan atau penurunan dana zakat

d.        Saldo awal dana zakat

e.         Saldo akhir dana zakat.

Entitas syariah harus mengungkapkan dalam catatan atas Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat, tetapi tidak terbatas pada:

a.         Sumber dana zakat yang berasal dari internal entitas syariah

b.        Sumber dana zakat yang berasal dari eksternal entitas syariah

c.         Kebijakan penyaluran zakat terhadap masing-masing asnaf

d.        Proporsi dana yang disalurkan untuk masing-masing penerima zakat diklasifikasikan atas pihak terkait,sesuai dengan yang diatur dalam PSAK 7: Pengungkapan Pihak-pihak yang Mempunyai Hubungan Istimewa, dan pihak ketiga.

PT Bank Syariah “X” Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat Periode yang berakhir pada 31 Desember 20x1
Sumber Dana Zakat
Zakat dari dalam bank syariah	XXX
Zakat dari pihak luar bank syariah	XXX
Jumlah sumber dana zakat	XXX
Penggunaan Dana Zakat
Fakir	(XXX)
Miskin	(XXX)
Amil	(XXX)
Muallaf	(XXX)
Orang yang terlilit hutang (gharim)	(XXX)
Riqab	(XXX)
Fisabilillah	(XXX)
Orang yang dalam perjalanan (ibnu sabil)	(XXX)
Jumlah penggunaan dana zakat	(XXX)
Kenaikan (penurunan) dana zakat	XXX
Saldo awal dana zakat	XXX
Saldo akhir dana zakat	XXX

6.         Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan

Entitas menyajikan Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan sebagai komponen utama laporan keuangan, yang menunjukkan:

a.         Sumber dana kebajikan berasal dari penerimaan:

1)        Infak

2)        Sedekah

3)        Hasil pengelolaan wakaf sesuai dengan perundang-undangan yang berlaku

4)        Pengembalian dana kebajikan produktif

5)        Denda

6)        Pendapatan nonhalal.

b.        Penggunaan dana kebajikan untuk:

1)        Dana kebajikan produktif

2)        Sumbangan

3)        Penggunaan lainnya untuk kepentingan umum.

c.         Kenaikan atau penurunan sumber dana kebajikan

d.        Saldo awal dana penggunaan dana kebajikan

e.         Saldo akhir dana penggunaan dana kebajikan.

Penerimaan dana kebajikan oleh entitas syariah diakui sebagai kewajiban paling likuid dan diakui sebagai pengurang kewajiban ketika disalurkan.

Entitas syariah mengungkapkan dalam catatan atas Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan, tetapi tidak terbatas, pada:

a.         Sumber dana kebajikan

b.        Kebijakan penyaluran dana kebajikan kepada masing-masing penerima

c.         Proporsi dana yang disalurkan untuk masing-masing penerima dana kebajikan diklasifikasikan atas pihak yang memiliki hubungan istimewa sesuai dengan yang  diatur dalam PSAK 7: Pengungkapan Pihak-pihak yang Mempunyai Hubungan Istimewa, dan pihak ketiga.

d.        Alasan terjadinya dan penggunaan atas penerimaan nonhalal.

PT Bank Syariah “X” Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan Periode yang berakhir pada 31 Desember 20X1
Sumber Dana Kebajikan
Infak zakat dari dalam bank syariah	XXX
Sedekah	XXX
Hasil pengelolaan wakaf	XXX
Pengembalian dana kebajikan produktif	XXX
Denda	XXX
Pendapatan nonhalal	XXX
Jumlah Sumber Dana Kebajikan	XXX
Penggunaan Dana Kebajikan
Dana kebajikan produktif	(XXX)
Sumbangan	(XXX)
Penggunaan lainnya untuk kepentingan umum	(XXX)
Jumlah Penggunaan Dana Kebajikan	(XXX)
Kenaikan (penurunan dana kebajikan)	XXX
Saldo awal dana kebajikan	XXX
Saldo akhir dana kebajikan	XXX

7.         Catatan atas Laporan Keuangan

Catatan atas Laporan Keuangan harus disajikansecara sistematis. Setiap pos dalam Neraca, Laporan Laba Rugi dan Laporan Arus Kas, Laporan Perubahan Ekuitas, Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat, Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan, harus berkaitan dengan informasi yang terdapat dalam Catatan atas Laporan Keuangan. Catatan atas laporan keuangan mengungkapkan:

a.         Informasi tentang dasar penyusunan laporan keuangan dan kebijakan akuntansi yang dipilih dan diterapkan terhadap peristiwa dan transaksi yang penting

b.        Informasi yang diwajibkan dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan tetapi tidak disajikan di Neraca, Laporan Laba Rugi, Laporan Arus Kas, Laporan Perubahan Ekuitas, Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat, dan Laporan Penggunaan Dana Kebajikan

c.         Informasi tambahan yang tidak disajikan dalam laporan keuangan tetapi diperlukan dalam rangka penyajian secara wajar.

Pengungkapan Lain

Entitas syariah mengungkapkan hal-hal berikut ini jika tidak diungkapkan dibagian manapun dari informasi yang dipublikasikan bersama dengan laporan keuangan:

a.         Domisili dan bentuk hukum entitas syariah, negara tempat pendirian entitas syariah, alamat kantor pusat entitas syariah serta lokasi utama bisnis jika berbeda dari lokasi kantor pusat

b.        Keterangan mengenai hakekat operasi dan kegiatan utama entitas syariah

c.         Nama entitas syariah dalam grup, nama entitas syariah asosiasi, nama entitas syariah induk dan entitas syariah holding

d.        Nama anggota direksi dan komisaris

e.         Jumlah karyawan pada akhir periode atau rata-rata jumlah karyawan selama periode yang bersangkutan.

Untuk setiap jenis instrumen pendanaan dalam mata uang asing, entitas syariah harus mengungkapkan informasi berikut ini:

a.         Karakteristik umum dari setiap instrumen pendanaan termasuk informasi mengenai nisbah bagi hasil/margin/ujrah dan nama pemodal

b.        Nilai nominal dalam mata uang asing, jangka waktu, tanggal jatuh tempo, jadwal angsuran atau pembayaran

c.         Dasar konversi menjadi efek lain jika instrumen pendanaan dapat dikonversi

d.        Nilai kurs yang digunakan pada tanggal Neraca

e.         Jaminan

f.         Hal penting lainnya.

8.    Laporan Surplus Defisit Underwriting Dana Tabarru’

Entitas asuransi syariah menyajikan laporan laba rugi peserta, dengan memperhatikan ketentuan dalam PSAK yang relevan, mencakup tetapi tidak terbatas pada:

a.         Kontribusi bruto

b.        Bagian reasuransi atas kontribusi

c.         Perubahan kontribusi yang belum menjadi hak

d.        Penerimaan kontribusi untuk periode berjalan

e.         Pembayaran klaim bruto

f.         Bagian reasuransi dan pihak lain atas pembayaran klaim bruto

g.        Perubahan klaim yang masih harus dibayar (outstanding claim)

h.        Perubahan bagian reasuransi atas klaim yang masih harus dibayar

i.          Penyisihan teknis

j.          Beban pengelolaan asuransi

k.        Pendapatan investasi

l.          Surplus atau defisit underwriting dana tabarru’.

PT Asuransi Syariah “X” Laporan Surplus Defisit Underwriting Dana Tabarru’ Periode 1 Januari s.d. 31 Desember 20x1
Pendapatan Asuransi
Kontribusi bruto	XXX
Ujrah pengelola	(XXX)
Bagian reasuransi (atas risiko)	(XXX)
Perubahan kontribusi yang belum menjadi hak	(XXX)
Jumlah pendapatan asuransi	XXX
Beban asuransi
Pembayaran klaim	XXX
Klaim yang ditanggung reasuransi dan pihak lain	(XXX)
Klaim yang masih harus dibayar	XXX
Klaim yang masih harus dibayar yang ditanggung reasuransi dan pihak lain	(XXX)
Penyisihan teknis:
Beban penyisihan teknis	XXX
Jumlah beban asuransi	XXX
Surplus (Defisit) Neto Asuransi	XXX
Pendapatan Investasi	XXX
Total pendapatan investasi	XXX
-/- beban pengelolaan protofolio investasi	XXX
Pendapatan investasi neto	XXX
Surplus (defisit) Under Writing dana Tabarru’	XXX

9.    Laporan Perubahan Dana Tabarru'

Entitas asuransi syariah menyajikan laporan perubahan dana tabarru’ yang mencakup, tetapi tidak terbatas, pada pos-pos berikut:

a.         Surplus atau defisit periode berjalan

b.        Bagiab surplus yang didistribusikan ke peserta dan atau pengelola; dan

c.         Surplus yang tersedia untuk dana tabarru’

Asuransi Syariah “X” Laporan Perubahan Dana Tabarru’ Periode 1 Januari s.d. 31 Desember 20X1
Surplus underwriting dana tabarru’	XXX
Distribusi ke peserta	(XXX)
Distribusi ke pengelola	(XXX)
Surplus yang tersedia untuk dana tabarru’	XXX
Saldo awal	XXX
Saldo akhir	XXX